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高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2021年3月）

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)

二、政策要點

1.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定企業(yè)在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理即可。

2.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

3.對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

三、注意事項

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，填報表A107041第31行金額。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

2.納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠又同時享受農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，要填報A107040表第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行疊加部分金額進行調(diào)整。

3.在填報A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》時，“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”必須填報證書編號、發(fā)證時間。納稅人取得有效的《高新技術(shù)企業(yè)證書》的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

4.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。

四、案例填報分析

某企業(yè)于2018年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),本年應(yīng)納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補。企業(yè)本年總收入100萬元,銷售(營業(yè))收入為80萬元,高新技術(shù)領(lǐng)域為高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),本年未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故,未有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的,未發(fā)生偷騙稅行為。

各項指標(biāo)如下:本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入70萬元,其中產(chǎn)品(服務(wù))收入40萬元,技術(shù)性收入30萬元。具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,本年職工總數(shù)100人。本年按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑,內(nèi)部研究開發(fā)投入達(dá)到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費用與長期費用攤銷3萬元、設(shè)計費用3萬元、裝備調(diào)試費3萬元、無形資產(chǎn)攤銷3萬元、其他費用10萬元;委托外部研究開發(fā)費用25萬元,境內(nèi)的外部研發(fā)費為17.5萬元,境外的外部研發(fā)費為7.5萬元。

前一年度銷售(營業(yè))收入為80萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為20萬元,均為科技人員人工費用;前二年度銷售(營業(yè))收入為100萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為15萬元,均為科技人員人工費用。

1.填報分析

(1)境內(nèi)的外部研發(fā)費=17.5(萬元)

(2)境外的外部研發(fā)費=7.5(萬元)

第28行“其中:可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%,即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例低于40%。本行填報:(第17+18+...+22+23+26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)

委托外部研究開發(fā)費用一境內(nèi)的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=20(萬元)。

(3)可計入研發(fā)費用的境外的其他費用=(人員人工+直接投入+折舊費用與長期費用攤銷+設(shè)計費用+裝備調(diào)試費+無形資產(chǎn)攤銷)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(萬元)

(4)內(nèi)部研究開發(fā)投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)

(5)減免稅金額=20×(25%-15%)=2萬元

關(guān)于2024年安徽省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，小編就和大家聊到這里了。